Операции с денежными средствами в НКО в вопросах и ответах
ВОПРОС 1В Каких нормативно-правовых актах содержатся требования к ведению кассовых операций?
ОТВЕТ
•Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», далее Положение;
•Указания Банка России от 20.06.2007г № 1843-У «О предельной величине расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;
•Федеральный закон от 22.05.03. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
ВОПРОС 2
Каковы основные требования к ведению кассовых операций?
ОТВЕТ
•оформление всех кассовых операций типовыми первичными документами, утвержденными Госкомстатом России;
•ведение кассовой книги установленной формы;
•хранить свободные денежные средства сверх установленного лимита на рас-четном счете в учреждении банков (пункт 1.4 Положения);
•установление и соблюдение лимита остатка кассы (пункт 1.2 Положения);
•соблюдение лимита расчета наличными денежными средствами между юри-дическими лицами;
ВОПРОС 3
Каковы последствия неустановления лимита кассы?
ОТВЕТ
если лимит остатка кассы не установлен, то все денеж-ные средства в кассе, остающиеся на конец рабочего дня. считаются сверхлимитными.
Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У) лимит при расчете наличными денежными средствами между юридическими лицами установлен в размере 100 000 рублей. Причем, этот лимит установлен для расчетов по одной сделке (одному договору), а не для одного платежа или одного дня.
ВОПРОС 4
В каких случаях при осуществлении кассовых операций обязательно следует применять ККТ?
ОТВЕТ
Порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при наличных денежных расчетах установлен Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.03 г. (вступил в действие с 27.06.03 (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 г. № 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 № 162-ФЗ, от 27.07.2010 № 192-ФЗ).
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о следующем:
·реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций;
·приеме ставок и выплате выигрыша в бизнесе азартных игр. То есть игорные заведения обязаны применять ККТ;
·реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате лотерейного выигрыша.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
С 1 февраля 2017 года организации и предприниматели, применяющие ККТ, обязаны регистрировать онлайн-кассы, а с 1 июля 2017 г. используются исключительно только онлайн-кассы.
Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. Некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).
Источник: https://www.infora-audit.ru/dokumenty/stati/58-v-kakikh-sluchayakh-nado-primenyat-kkt
ВОПРОС 5
В каких случая применять ККТ не обязательно?
ОТВЕТ
В ряде случаев ККТ можно не применять. Например, при торговле на розничных рынках, ярмарках и выставках.
Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ:
·предприниматели и организации при оказании услуг населению. Вместо чека они могут выдавать БСО в прежнем порядке;
·предприниматели на патенте, а также плательщики ЕНВД. По требованию покупателя они обязаны выдать документ об оплате (за исключением случая, когда при оказании услуг населению выдают БСО) в прежнем порядке;
· продавцы, которые используют торговые автоматы. Например, кофейные, снековые, бахильные и т. п.
Об этом сказано в статье 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.
Источник: https://www.infora-audit.ru/dokumenty/stati/58-v-kakikh-sluchayakh-nado-primenyat-kkt
ВОПРОС 6
Нужно ли применять ККТ при передаче имущественных прав (например, при уступке права требования долга по договору цессии) за наличные деньги
ОТВЕТ
Нет, не нужно.
Организация обязана применять ККТ исключительно при следующем:
·реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций;
·приеме ставок и выплате выигрыша в бизнесе азартных игр. То есть игорные заведения обязаны применять ККТ;
·реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате лотерейного выигрыша.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Передача имущественных прав (например, уступка по договору цессии права требования долга) не относится к таким операциям. Такой вывод следует из статьи 38 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация получает оплату за передаваемое право, обязанность применять ККТ у нее не возникает. Аналогичный вывод можно сделать из письма УФНС России по г. Москве от 27 октября 2004 г. № 11-17/69171.
Источник: https://www.infora-audit.ru/dokumenty/stati/58-v-kakikh-sluchayakh-nado-primenyat-kkt
ВОПРОС 7
Нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры?
ОТВЕТ
Да, нужно. Но следует учесть, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.
Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в статье 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах 71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013.
Поэтому применять обычную ККТ или онлайн-ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки на бумаге или в электронном виде надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098, ФНС России от 29 августа 2016 г. № АС-3-20/3966 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.
Операцию по кассе проводите в момент расчета с покупателем. Заранее пробить чек нельзя. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769, ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 4, 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821, Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007, Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.
Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами: через POS-терминал.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.
Есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ:
Первый способ. Купить и выдать сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:
·включена в государственный реестр;
·зарегистрирована в налоговой инспекции.
Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, следует заключить с сотрудником договор о полной материальной ответственности.
Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.
Третий способ. Организуйте оплату заказов следующими способами:
·через банк (безналичная оплата);
·электронным кошельком (через электронную платежную систему);
·банковской картой через Интернет.
При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется. Это следует из пункта 9 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-01-15/14052.
Источник: https://www.infora-audit.ru/dokumenty/stati/58-v-kakikh-sluchayakh-nado-primenyat-kkt
ВОПРОС 8
Нужно ли применять ККТ, оказывая медицинские услуги за наличный расчет. Организация планирует открыть медицинский кабинет для лечебного массажа, а также для консультаций врачами-специалистами.
ОТВЕТ
Нет, не нужно. Но только если вместо кассового чека при расчетах выдавать покупателю БСО.
По общему правилу при расчетах наличными, а также с использованием платежных карт за товары, работы, услуги применять ККТ обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Исключением из этого правила являются случаи, установленные Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ, в частности, предприниматели и организации при оказании услуг населению. Вместо чека они могут выдавать типографские БСО. Об этом сказано в пункте 8 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.
Этот порядок относится и к медицинским услугам. Такая возможность предусмотрена пунктом 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 4 октября 2012 г. № 1006.
Кроме того, в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН ОК 002-93) в группу 080000 «Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги» входят консультации и лечение врачами-специалистами и хирургами-специалистами (код 081103 – в стационарах, код 081203 – в поликлинических учреждениях), а также услуги, оказываемые средними медицинскими работниками (код 081105 – в стационарах, код 081206 – в поликлинических учреждениях). При этом согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2007) услуги среднего медицинского персонала включают в себя в том числе услуги по лечебному массажу (код 85.14.13.122). Таким образом, консультации врачей-специалистов, а также процедуры лечебного массажа, которые организация будет проводить в открывающемся медицинском кабинете, можно квалифицировать как оказание платных медицинских услуг населению. Следовательно, при оказании этих услуг за наличный расчет организация должна будет выдавать клиентам либо кассовые чеки (применять ККТ), либо приравненные к кассовым чекам бланки строгой отчетности.
Порядок разработки и утверждения бланков строгой отчетности определен постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 и разъяснен в информационном письме Минфина России от 22 августа 2008 г. Из этих документов следует, что организация может самостоятельно изготовить (разработать) бланки строгой отчетности, необходимые для проведения расчетов за оказанные медицинские услуги. Аналогичные разъяснения дают и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 2 марта 2009 г. № 17-15/19792).
Если у организации нет бланков строгой отчетности, соответствующих требованиям постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, при оказании платных медицинских услуг она обязана применять ККТ.
Источник: https://www.infora-audit.ru/dokumenty/stati/58-v-kakikh-sluchayakh-nado-primenyat-kkt
ВОПРОС 9
Кто в НКО осуществляет кассовые операции?
ОТВЕТ
Кассовые операции осуществляет кассир, состоящий в трудовых отношениях с некоммерческой организацией. При отсутствии в штатном расписании должности кас-сира, обязанности кассира возлагаются на другое лицо. С кассиром организации за-ключается договор о полной материальной ответственности.
ВОПРОС 10
Основные правила оформления кассовых документов
ОТВЕТ
Исправления и подчистки в первичных кассовых документах не допускаются. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. При выдаче денежных средств лицу, не являющемуся сотрудником организации (например по договору подряда) данные его паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, отражаются в расходном ордере и деньги вы-даются только при предъявлении указанных документов. Исправления в кассовой книге, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
ВОПРОС 11
Как оформить поступающие пожертвования от физического лица, пожелавшего остаться неизвестным?
ОТВЕТ
В этом случае оприходование денежных средств необходимо оформить Актом комиссии. Форма акта о приеме и подсчете пожертвований не является унифицированной, поэтому ее необходимо отразить в Положении об учетной политике организации.
Согласно п. 2 ст. 582 Гражданского кодекса РФ на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.
Ниже приведен один из возможных вариантов данного Акта.
__________________________
наименование некоммерческой организации
г.___________________________
Акт № ____ от «___» _______20__г.
о приеме и подсчете пожертвований от анонимного жертвователя
Комиссия в составе:
1._______________________________ (ФИО, должность)
2._______________________________ (ФИО, должность)
3._______________________________ (ФИО, должность)
Произвела подсчет пожертвований поступивших в кассу организации от анонимного жертвователя. Сумма пожертвований составила__________ (цифрами и прописью) и передана кассиру.
Приходный ордер № ____ от «____» ______________20__г. Подписи членов комиссии:
1._______________________________ (ФИО, должность)
2._______________________________ (ФИО, должность)
3._______________________________ (ФИО, должность)
ВОПРОС 12
Как проводятся ревизия и инвентаризация кассы?
ОТВЕТ
Ответственность за сохранность, транспортировку денежных средств несет руководитель организации.
Инвентаризация (ревизия) денежных средств в кассе производится с периодичностью, установленной Положением об учетной политике и в сроки, установленные приказом руководителя организации. Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя, в присутствии кассира. При этом производится полный пересчет остатка денежной наличности в кассе, сверка его с данными учета по кассовой книге, а также проверка других ценностей, находящихся в кассе (денежные документы и т.п.). Хранение в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещается.
Результаты ревизии оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15). Выявленные излишки приходуются с последующим отнесением их в доход организации, недостачи подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).
ВОПРОС 13
Нужен ли расчетный счет новой или нулевой НКО?
ОТВЕТ
Согласно законодательным нормам, деятельность некоммерческих организаций должна осуществляться с использованием расчетного счета. Но прямого закона, который обязывает открывать счет в банке тоже нет. Если НКО, не имеющие в штате наемных рабочих и сдаёт нулевые отчеты,им не нужны банковские услуги, поэтому можно не открывать расчетный счет. Остальным некоммерческим объединениям придется выполнять финансовые операции, платить налоги, вести учет, хранить денежные средства и грамотно распоряжаться ими. А это невозможно без расчетного счета, тем более что его открытие не требует много усилий или времени. Многие банковские учреждения вообще предлагают сделать это через интернет, что делает процедуру максимально удобной.
Источник https://reg-nko.ru/sub/Raschetnyj_schet_NKO
ВОПРОС 14
Когда расчетный счет для НКО точно понадобиться?
ОТВЕТ
Оформление расчетного счета законодательством регламентируется как право НКО, а не как обязанность. Его наличие упрощает ведение финансовых операций и деятельности вообще. Но если НКО может обойтись без расчетного счета, то оно имеет право его не открывать. Это становится возможным в следующих случаях:
• в организации не работают наемные работники, зачисленные в штат;
• нет никаких выплат сотрудникам;
• организация не занимается хозяйственной деятельностью, не оказывает никаких услуг, не выполняет никакой работы;
• в контролирующие органы сдаются нулевые отчеты;
• сумма начисленного налога нулевая.
Если некоммерческое объединение попадает под эти критерии, то для него наличие расчетного счета не обязательно. Поскольку банки предоставляют платное обслуживание, то оно станет лишним пунктом в статье расходов НКО, которое составляет около 1000 рублей.
Но как только организация начнет заниматься хозяйственной деятельностью, ей необходимо будет открыть счет в банковском учреждении. Выполнение каких-либо работ или предоставление услуг влекут за собой налоговые обязательства и расчеты. Уплата налогов, как и другие денежные платежи организации, осуществляются с расчетного счета. Поэтому в таких случаях его создание становится обязательным.
Источник https://reg-nko.ru/sub/Raschetnyj_schet_NKO
ВОПРОС 15
Каковы риски при осуществлении деятельности НКО без расчетного счета?
ОТВЕТ
- Правовой риск (вероятность низкая). При учреждении НКО, согласно уставу, формируется первичное имущество НКО. Это не уставной капитал, но суть похожа. В большинстве случаев, имущество должно быть внесено в течение трех месяцев. Внесение имущества производится именно на расчетный счет. По закону, не открыв расчетный счет и не внеся первичное имущество, НКО нарушает свой устав. За это МИНЮСТ имеет право вынести решение о принудительной ликвидации НКО. На практике МИНЮСТ не проверяет внесение первичного имущества. Но недоброжелатели могут обратиться с жалобой в Министерство юстиций, указав данное нарушение.
- Невозможность оплатить штраф (вероятность высокая). Например, любая нулевая НКО сдает минимум 35 отчетов в год в госорганы. Если отчет не сдали или сдали неверно, госорганы выписывают штраф. Штраф направляется в базу ЦБ РФ для взыскания (ИНКАССО). Обычно штраф списывает с расчетного счета НКО и всё. Но у Вас его нет! С действующим инкассо гос.органов банкам запрещено открывать/закрывать расчетные счета. Но оплатить штраф можно только через расчетный счет. Всё круг замкнулся. Разорвать его можно, но займет это до 3 месяцев, все это время НКО фактически заблокирована. И скорее всего, узнаете вы об этом именно в тот момент, когда НКО придет в банк срочно открывать счет и начинать деятельность.
- Членские взносы (вероятность низкая). В НКО, основанных на членстве, существует обязательные членские взносы. Их размер устанавливает самой НКО, но он должен быть по закону. Оплачиваются они на расчетный счет НКО или должны туда быть внесены в течении дня из кассы. Соответственно без расчетного счета и членских взносов, все члены НКО не соблюдают правила членства и организация должна принять решение о ликвидации.
ВОПРОС 16
Документы для открытия расчетного счета
ОТВЕТ
Для оформления расчетного счета потребуется подготовить и предоставить банковскому специалисту пакет со следующими документами
- ОГРН - регистрационным свидетельством;
- ИНН - индивидуальным налоговым номером организации
- уставом НКО;
- Паспорт руководителя -документами, подтверждающими личности участников объединения;
- Решение (Протокол) о создании НКО
- Лист записи о внесении юридического лица в ЕГРЮЛ.
- Приказ о назначении руководителя
- карточки с образцами подписей и печатью
- заявку на оформление расчетного счета в форме, установленной банком
- договором на присоединение к банковскому обслуживанию
- сведениями о некоммерческой организации согласно установленной банком форме.
ВОПРОС 17
Какими способами открывается расчетный счет?
ОТВЕТ
Для оформления счета представителю некоммерческой организации нужно лично прибыть в банк с пакетом документации и предоставить его банковскому специалисту. Многие финансовые учреждения сделали эту процедуру более удобной для клиентов. Так, они предоставляют возможность открыть расчетный счет онлайн, воспользовавшись сайтом выбранного банка. Но без личной встречи с банковским сотрудником не обойтись.
В таком случае для того, чтобы получить его, нужно совершить следующие действия:
- выбрать банковское учреждение и зайти на его официальный сайт
- найти специальную вкладку для оформления счета
- в открывшейся форме правильно заполнить все поля, предоставить всю необходимую информацию об организации и указать свои контактные данные
- дождаться звонка от сотрудника банка
